Hvert land har en spesiell liste over varer og tjenester som er ekskludert eller fritatt fra merverdiavgiftslovgivningen. Det er forskjellige årsaker til en slik prosedyre, de dekker vanligvis og nesten helt sikkert varer eller tjenester som opprettholdes av sosialt viktige institusjoner (for eksempel kultur- eller utdanningssteder) eller landsdekkende systemer som helsevesen og finansnæring.

Likheter

I begge tilfeller er det ikke behov for beregning av ligningsverdien, fordi den er 0 eller ikke (vi vil komme tilbake til det). Begge blir også brukt på spesifikke produktgrupper eller når spesifikke betingelser er oppfylt.

Forskjeller

Selv om forskjellen mellom unntak og fritak kan virke vanskelig å fange ved første øyekast, skiller de to spesielle skattemessige tillatelsene seg betydelig.

Den viktigste forskjellen er bruken av begge mekanismene. Unntaket er som overstyring av merverdiavgiftsforskriften – de gjelder ganske enkelt ikke for visse varer og produkter. Derfor er det ingen avgiftssats. Ved fritak gjelder bestemmelsene fra merverdiavgiftsloven, men skattesatsen er satt til en verdi av 0 prosent.

Flere aspekter følger fra denne divisjonen. Når det gjelder unntaket, trenger ikke gründeren å rapportere omsetningen, fordi det ikke belastes noen momssats for solgte varer og tjenester. Salget skal ikke registreres i merverdiavgiftsregisteret. På den annen side, hvis det ikke er beregnet noen avgift, kan en gründer ikke forvente å bruke fradrag for kostnader for tjenestene eller varene han kjøpte som er kompatible med selskapets eller virksomhetens lineament.

Fritaket, da den benytter seg av en momssats på 0%, gir dette bedriftseiere rett til å få tilbake momsbeløpet som er betalt for varer og tjenester til arbeidsformål. Når det gjelder årlige momsoppgjør, må fritatte varer / tjenester være oppført som separate varer, for ikke å forveksles med vanlig salg. Selskaper som selger varer / tjenester som er fritatt for merverdiavgiftsplikt, skal med andre ord ikke legge til merverdiavgift på sine fakturaer, men de har fortsatt rett til å trekke fra mva på produkter og tjenester de har kjøpt for drift.

Eksempler

Nedenfor viser vi eksempler på bransjer som omfattes av unntaksforskrifter:

• Helsetjeneste og alternativ helsehjelp – inkludert tjenester som omfattes av kommunehelsetjenesteloven, lov om tannhelsetjenester, spesialisthelsetjenesteloven og tjenester som inngår i folketrygdloven §§ 5 og 10. Alternativ behandling er også inkludert i unntaket og gjelder homeopati, akupunktur, osteopati, zoneterapi og aromaterapi, bare hvis utøveren er autorisert eller lisensiert.
• Utdanning – angående skoler (klasserom, fritidsutdanning, kjøreskoler og andre offentlige og private organisasjoner som driver med undervisning. Dette inkluderer også forbrukersalg i slike institusjoner (dvs. kantiner) og tilbud om utdanningstjenester.
• Kultur – kultursteder og institusjoner som teatre, operaer, sirkus og liveopptredener.
• Finansielle tjenester – forsikring, forvaltning av verdipapirfond.
• Eiendomsbransje – salg og utleie av eiendommer og tjenester inkludert elektrisitet, vann, oppvarming, etc.

Viktigste fritakseksempler er:

• Bøker og lydbøker unntatt e-bøker, derfor er alle trykte bøker unntatt.
• Ukes- og dagspresse – nemlig alle aviser som selges i papirform.
• Transport – angående salg av spesifikke biler, båter og fly.